Giảm 2% thuế giá trị gia tăng
Về chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục thuế TP Hà Nọi lưu ý, đó là nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I,II,III ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP. Mức giảm là 2% thuế suất thuế GTGT trong năm 2022 (còn 8%) đối với các nhóm hàng hóa dịch vụ nêu trên.
Về trình tự thủ tục thực hiện, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn cụ thể đối với từng trường hợp như: Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu; Cùng như cách thức lập hóa đơn...
Đồng thời lưu ý, việc giảm thuế GTGT cho từng loại hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT chưa được giảm theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, hai bên kê khai thuế theo quy định.
Đối với hàng hóa đã bán/dịch vụ đã hoàn thành việc cung cấp trước ngày 1/2/2022 thì không được áp dụng thuế suất 8% (bao gồm cả trường hợp sang tháng 2/2022 người nộp thuế (NNT) mới lập hoá đơn cho hàng hóa, dịch vụ đã bán/cung cấp trước 1/2/2022)
Đối với các hoá đơn đã lập trước ngày 1/2/2022 nhưng kể từ ngày 1/2/2022 mới phát hiện sai sót, NNT lập hoá đơn điều chỉnh/ thay thế thì vẫn áp dụng thuế suất tại thời điểm bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do hàng hóa dịch vụ được bán/ cung ứng tước ngày 1/2/2022.
Đối với các cơ sở kinh doanh lập hóa đơn sai mức thuế suất mà NNT không thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh/ thay thế thì khi cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện sẽ xử lý theo quy định.
Chi ủng hộ, tài trợ phòng, chống dịch được tính vào chi phí được trừ
Cục Thuế TP Hà Nội cũng lưu ý, DN, tổ chức là NNT thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định của Luật Thuế TNDN, được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của kỳ tính thuế TNDN năm 2022 đối với khoản chi ủng hộ, tài trợ bằng tiền, hiện vật cho các hoạt động phòng, chống dịch COVID-19 tại Việt Nam thông qua các đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ quy định tại khoản 2 Điều 2 Nghị định 15/2022/NĐ-CP.
Hồ sơ xác định khoản chi ủng hộ, tài trợ gồm: Biên bản xác nhận ủng hộ, tài trợ theo Mẫu số 02 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP hoặc văn bản, tài liệu (hình thức giấy hoặc điện tử) xác nhận khoản chi ủng hộ, tài trợ có chữ ký, đóng dấu của người đại diện DN, tổ chức là đơn vị ủng hộ, tài trợ và đại diện của đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ; kèm theo hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật của khoản ủng hộ, tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật.
Cục Thuế TP Hà Nội lưu ý, trường hợp công ty mẹ nhận khoản ủng hộ, tài trợ của các đơn vị thành viên để tập trung đầu mối thực hiện hoạt động ủng hộ, tài trợ thì công ty mẹ và các đơn vị thành viên được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN tương ứng với khoản ủng hộ, tài trợ của công ty mẹ và từng đơn vị thành viên.
Công ty mẹ phải có Biên bản hoặc văn bản, tài liệu xác nhận khoản chi ủng hộ, tài trợ nêu tại khoản 4 Điều 2 Nghị định 15/2022/NĐ-CP. Đơn vị thành viên phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật và có văn bản xác nhận của công ty mẹ về khoản ủng hộ, tài trợ của từng đơn vị thành viên...
Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, NNT liên hệ với Cục Thuế TP Hà Nội/Chi cục Thuế trực tiếp quản lý để được hướng dẫn.
