Bộ Tài Chính vừa ban hành Thông tư hướng dẫn thực hiện Luật và Nghị định 65/2013/NĐ-CP về thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Bổ sung thu nhập được miễn thuế
Thông tư 111 bổ sung một số khoản thu nhập (TN) được miễn thuế TNCN bao gồm: Tiền lương hưu hàng tháng từ quỹ hưu trí tự nguyện; tiền lương hưu do nước ngoài trả cho các cá nhân sinh sống, làm việc tại Việt Nam; học bổng nhận được từ NSNN, tổ chức trong nước và ngoài nước (bao gồm cả khoản tiền sinh hoạt phí).
Thông tư 111 cũng hướng dẫn cách tính thuế đối với tiền tích luỹ đóng quỹ hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ và bảo hiểm không bắt buộc khác. Theo đó, công ty bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện phải khấu trừ và kê khai thuế đối với các khoản lợi ích trên chứ không phải người sử dụng lao động (NSDLĐ) như trước đây.
Mở rộng các khoản thu nhập, lợi ích được miễn thuế
Thông tư 111 quy định các khoản TN, lợi ích không bị tính thuế đối với người nước ngoài làm việc tại Việt Nam và người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài bao gồm: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do NSDLĐ trả hộ (hoặc thanh toán) khi về phép mỗi năm một lần; khoản tiền học phí cho con của người lao động học tại nước người lao động (NLĐ) được cử đi làm việc theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do NSDLĐ chi trả hộ; trợ cấp chuyển vùng một lần khi được cử đi làm việc tại nước ngoài.
Không tính vào TN chịu thuế các khoản thanh toán mà NSDLĐ trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển NLĐ là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam theo quy định tại hợp đồng lao động, tuân thủ lịch lao động chuẩn theo thông lệ quốc tế của một số ngành như dầu khí, khai khoáng bao gồm: tiền vé máy bay từ nước ngoài đến Việt Nam và ngược lại mỗi lần đổi ca, chi phí cung cấp trực thăng đưa đón từ đất liền ra giàn khoan và ngược lại, chi phí lưu trú trong trường hợp chờ trực thăng đưa ra giàn khoan làm việc.
Ngoài ra, đối tượng được xét giảm trừ gia cảnh trước đây là “người bị tàn tật, không có khả năng lao động” nay được sửa đổi thành “người khuyết tật” theo quy định của pháp luật, trong đó bổ sung người mắc bệnh không có khả năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn v.v…)
Quy đổi thu nhập không bao gồm thuế
Tổ chức, cá nhân trả TN từ tiền lương, tiền công cho người lao động không bao gồm thuế (NET) thì phải quy đổi TN này thành TN đã bao gồm thuế (GROSS). TN làm căn cứ quy đổi thành TN tính thuế là TN thực nhận cộng các khoản lợi ích do NSDLĐ trả thay cho NLĐ (nếu có) trừ các khoản được giảm trừ. Trường hợp trong các khoản trả thay có tiền thuê nhà thì tiền thuê nhà tính vào TN làm căn cứ quy đổi bằng số thực trả nhưng không vượt quá 15% tổng TN chịu thuế tại đơn vị (chưa bao gồm tiền thuê nhà).
Điều kiện miễn thuế TNCN đối với chuyển nhượng bất động sản
Cá nhân có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền trên đất duy nhất tại Việt Nam khi chuyển nhượng được miễn thuế TNCN với điều kiện cá nhân phải có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày.
Quản lý kê khai thuế TNCN
Kể từ ngày 01/07/2013, việc kê khai thuế TNCN theo quý sẽ được áp dụng cho các đối tượng là các tổ chức, cá nhân trả TN được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo quý; tổ chức, cá nhân trả TN phát sinh khấu trừ thuế TNCN dưới 50 triệu đồng; cá nhân cư trú có TN từ tiền lương, tiền công được chi trả từ nước ngoài hoặc do các tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán tại Việt Nam trả nhưng chưa thực hiện khấu trừ thuế; cá nhân hoặc nhóm cá nhân kinh doanh.
Người nộp thuế có thể chọn không quyết toán cho phần TN vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được đơn vị chi trả khấu trừ tại nguồn hoặc cho phần TN từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình quân tháng trong năm không quá 20 triệu đã nộp thuế tại nơi có nhà/đất cho thuê.
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả TN từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên TN trước khi trả cho cá nhân, kể cả trường hợp chưa có mã số thuế.
Đối với các DN Việt Nam tham gia ký kết hợp đồng dịch vụ với nhà thầu nước ngoài, thì các DN trong nước phải có trách nhiệm thông báo đến các nhà thầu nước ngoài về nghĩa vụ kê khai thuế TNCN cho lao động người nước ngoài, đồng thời, DN Việt Nam phải thông báo bằng văn bản đến cơ quan thuế chậm nhất trước 7 ngày kể từ ngày cá nhân nước ngoài bắt đầu làm việc tại Việt Nam gồm danh sách, quốc tịch, số hộ chiếu, thời gian làm việc, công việc và TN.
Thông tư 111 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/10/2013.
T.L.
