Có thể quy thành tội “Lập quỹ trái phép”?

Ảnh minh họa
Ảnh minh họa
(PLO) - Sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế thị trường và việc cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp trong nước cũng như ngoài nước trong bối cảnh nền kinh tế có xu hướng toàn cầu hóa… là những dấu hiệu để hoạt động sáp nhập doanh nghiệp phát triển và tăng khả năng cạnh tranh, mở rộng thị trường, tiết kiệm chi phí… Tuy nhiên, trong quá trình sáp nhập cũng xảy ra những hệ lụy không đáng có và có trường hợp lợi dụng để trục lợi. 

Trường hợp phản ánh của bà Thu Hường (quận Hoàn Kiếm, TP.Hà Nội) không phải là ngoại lệ. Bà Thu Hường phản ánh: Cơ quan tôi là đơn vị hành chính sự nghiệp có thu, tự trang trải 100% chi phí. Được thành lập tháng 12/2012, trên cơ sở sáp nhập 2 đơn vị truyền thông trực thuộc Bộ (gọi là đơn vị A và B). Trước khi bàn giao tài sản, đơn vị A bàn giao khoản nợ 635 triệu đồng (lấy số tròn); đơn vị B bàn giao sang khoản dư 2.329 triệu đồng (lấy số tròn). 
Nhưng tại biên bản xét duyệt quyết toán ngân sách năm 2013 chỉ thấy cơ quan mới ghi khoản âm 635 triệu đồng vào mục Năm trước chuyển sang, còn khoản dương 2.329 triệu đồng không thấy. Sự việc bị bại lộ, anh chị em trong cơ quan (những người trước ở đơn vị B) chất vấn thì được kế toán trưởng cơ quan mới (và cũng là kế toán trưởng đơn vị B) trả lời, khi thì nói là đã chi hết hoa hồng cho người đi làm quảng cáo trong năm, lúc lại nói số tiền này vẫn đang trên đường vận động nên không ghi vào sổ sách. 
Xin hỏi Quý Báo, cách ghi và trả lời của kế toán trưởng có đúng quy định của pháp luật? Nếu không đúng thì đây là hành vi vi phạm gì? Chế tài xử lý của pháp luật hiện hành là thế nào? 
Phản ánh của bà Thu Hường, Luật gia Vũ Xuân Tiền (Ủy viên Ban Chấp hành Hội Luật gia TP.Hà Nội) giải đáp như sau:
1. Đơn vị của bà được thành lập trên cơ sở hợp nhất hai đơn vị cùng loại đều là các đơn vị hành chính sự nghiệp có thu, tự trang trải 100% chi phí. Theo Luật Kế toán được Quốc hội thông qua năm 2003 và có hiệu lực từ ngày 1/1/2004, hai đơn vị được hợp nhất và đơn vị thành lập sau hợp nhất đều là những đơn vị kế toán, do đó thuộc đối tượng điều chỉnh của Luật Kế toán.
2.Về vấn đề tài chính - kế toán khi hợp nhất các đơn vị kế toán, tại Điều 44 Luật Kế toán quy định: Công việc kế toán trong trường hợp hợp nhất các đơn vị kế toán. 1. Các đơn vị kế toán hợp nhất thành đơn vị kế toán mới thì từng đơn vị kế toán bị hợp nhất phải thực hiện các công việc như: a) Khóa sổ kế toán, kiểm kê tài sản, xác định nợ chưa thanh toán, lập báo cáo tài chính; b) Bàn giao toàn bộ tài sản, nợ chưa thanh toán, lập biên bản bàn giao và ghi sổ kế toán theo biên bản bàn giao; c) Bàn giao toàn bộ tài liệu kế toán cho đơn vị kế toán hợp nhất. 2. Đơn vị kế toán hợp nhất phải thực hiện các công việc sau đây: a) Căn cứ vào các biên bản bàn giao, mở sổ kế toán và ghi sổ kế toán; b) Tổng hợp báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán bị hợp nhất thành báo cáo tài chính của đơn vị kế toán hợp nhất.
Theo quy định trên, tại thời điểm hợp nhất, các đơn vị bị hợp nhất phải thực hiện việc kiểm kê tài sản và lập Báo cáo tài chính (BCTC). Đơn vị thành lập sau hợp nhất phải căn cứ  vào BCTC của những đơn vị bị hợp nhất để lập BCTC của đơn vị mới tại thời điểm chính thức hoạt động (theo ngày ký quyết định thành lập). Nguyên tắc cơ bản của việc lập BCTC tại thời điểm hoạt động của đơn vị mới thành lập là cộng tương ứng giá trị từng tài khoản kế toán của hai đơn vị bị hợp nhất thành giá trị của tài khoản đó trong BCTC của đơn vị mới thành lập. Ví dụ: Tiền mặt tồn quỹ của đơn vị A khi bị hợp nhất là 500 triệu đồng, của đơn vị B là 500 triệu đồng, thì hai đơn vị lập Biên bản bàn giao số tiền trên cho đơn vị mới thành lập và trên sổ quỹ tiền mặt của đơn vị mới thành lập ghi số dư tiền mặt là 1 tỷ đồng...
3. Nếu BCTC của đơn vị hợp nhất không ghi nhận hoặc ghi nhận không hết số tiền được bàn giao thì có thể do một trong hai nguyên nhân: i) Hai đơn vị bị hợp nhất không bàn giao hoặc bàn giao không đủ; ii) Đơn vị mới thành lập cố tình để ngoài sổ sách kế toán số tiền nhận bàn giao. Việc đơn vị bà không ghi nhận số tiền 2.329 triệu đồng khi hợp nhất do đơn vị B bàn giao, cách giải thích của Kế toán trưởng như bà cho biết là không đúng. Vì nguyên tắc là phải ghi nhận số liệu mới được bàn giao, sau đó mới chi các khoản như hoa hồng, tiền công và các chi phí khác từ đơn vị mới. Giải thích rằng đó là số tiền “đang trên đường vận động” lại càng không thể chấp nhận nếu số tiền đó đã thể hiện trên BCTC của đơn vị B bàn giao khi hợp nhất.
- Hành vi nêu trên vi phạm Khoản 3 Điều 14 Luật Kế toán về những hành vi bị cấm, cụ thể như sau: Điều 14. Các hành vi bị nghiêm cấm: “3. Để ngoài sổ kế toán tài sản của đơn vị kế toán hoặc tài sản liên quan đến đơn vị kế toán”. Hành vi nêu trên có thể quy vào tội “Lập quỹ trái phép” theo Điều 175 Bộ luật Hình sự năm 1999, cụ thể như sau: Điều 175. Tội lập quỹ trái phép. - Người nào lợi dụng chức vụ, quyền hạn lập quỹ trái phép và sử dụng quỹ đó gây hậu quả nghiêm trọng hoặc đã bị xử lý hành chính mà vẫn còn vi phạm, thì bị phạt cải tạo không giam giữ đến một năm hoặc bị phạt tù từ ba tháng đến hai năm.
- Phạm tội thuộc một trong các trường hợp sau đây thì bị phạt tù từ một năm đến năm năm. a) Dùng thủ đoạn xảo quyệt để trốn tránh việc kiểm soát; b) Để thực hiện tội phạm khác hoặc gây hậu quả đặc biệt nghiêm trọng.
Tất nhiên, để Toà án phán quyết khung hình phạt quy định tại Điều 175 nêu trên, phải có kết luận của Cơ quan Cảnh sát điều tra trên cơ sở kết luận của cơ quan thanh tra hoặc đơn tố cáo của công dân với những bằng chứng xác thực.
Chuyên mục Bạn đọc của Báo Pháp luật Việt Nam tiếp nhận tất cả những đơn thư phản ánh, khiếu nại, tố cáo của độc giả có căn cứ và theo đúng quy định của pháp luật...Chúng tôi sẽ hồi âm sớm nhất đến bạn đọc.

Mọi kiến nghị, phản ánh gọi vào số: 0944 988 788 hoặc gửi qua hòm thư: baodientuphapluat@gmail.com

Đọc thêm

Cụ ông con liệt sỹ bất ngờ nhận được thông báo cưỡng chế vi phạm hành chính?!

Mỗi khi trời mưa lối vào nhà ông Đạt thường bị ngập vì bị bít chặn đường thoát nước.
(PLVN) - Cụ ông 82 tuổi khẳng định trước khi nhận được thông báo về việc tổ chức thi hành quyết định cưỡng chế buộc thực hiện biện pháp khắc phục hậu quả, ông chưa từng nhận được biên bản vi phạm hành chính, quyết định xử phạt vi phạm hành chính để biết bản chất sự việc và thực hiện các quyền của mình theo quy định của pháp luật.

Phát hiện một thi thể nam giới trên sông Hậu

Phát hiện một thi thể nam giới trên sông Hậu
(PLVN) - Ngày 26/7, Công an huyện Trà Ôn, tỉnh Vĩnh Long cho biết đang phối hợp với Phòng Kỹ thuật hình sự, Công an tỉnh tiến hành khám nghiệm tử thi, xác minh, điều tra làm rõ nguyên nhân tử vong của một thi thể trên sông Hậu.

Kon Tum: Kỳ lạ những công trình kiên cố tại lâm phần Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Plông

Công trình tại tiểu khu 478, thôn Kon Năng, xã Măng Cành.
(PLVN) - Như PLVN đã phản ánh trong số báo ra ngày 9/1/2024, thời gian gần đây, Cty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Plông (trụ sở thị trấn Măng Đen, huyện Kon Plông; 100% vốn nhà nước do UBND tỉnh Kon Tum làm đại diện chủ sở hữu) đã để xảy ra một số vụ phá rừng trên lâm phần của Cty; như tại tiểu khu 388, xã Đắk Ring; tiểu khu 400, xã Măng Bút.

Nhiệt điện Hải Phòng hủy thầu gói thầu mua than cám có giá hơn 1.311 tỷ đồng sau gần 5 tháng đấu thầu

Trụ sở Công ty CP Nhiệt điện Hải Phòng.
(PLVN) - Công ty CP Nhiệt điện Hải Phòng vừa có quyết định hủy kết quả lựa chọn nhà thầu đối với gói thầu cung cấp than cám 6a.14 phục vụ sản xuất có giá gói thầu hơn 1.311 tỷ đồng. Lý do hủy thầu được thông báo là do tất cả hồ sơ dự thầu, hồ sơ đề xuất không đáp ứng được các yêu cầu của hồ sơ mời thầu, hồ sơ yêu cầu. 

Tiếp vụ khu du lịch Ba Khan Village Resort không có giấy phép xây dựng nhưng đã đi vào hoạt động: Có thể yêu cầu ngừng hoạt động

Khu du lịch xây dựng hoàng tráng kiên cố, nhưng chính quyền địa phương không hề hay biết. Nguồn ảnh MC
(PLVN) - Liên quan đến khu du lịch Ba Khan Village Resort (Mai Châu, Hoà Bình) rộng 4ha đi vào hoạt động, thu tiền khi chưa được cấp phép xây dựng, chưa được chấp thuận chủ trương đầu tư, Luật sư Nguyễn Huy Long, Giám đốc Công ty Luật Legal Gate Việt Nam cho biết, về việc này các cơ quan chức năng có thể kiểm tra tình trạng hoạt động hợp pháp của công ty, có thể yêu cầu ngừng hoạt động, buộc áp dụng hình phạt hoặc yêu cầu Chủ đầu tư thực hiện các thủ tục cần thiết để hợp pháp hóa hoạt động.

Bắc Ninh: Nhiều bất cập trong việc thực hiện Dự án đường tỉnh 295 huyện Yên Phong

Quá trình thi công đã xảy ra tình trạng sụt lún rất nguy hiểm.
(PLVN) - Dự án đầu tư xây dựng cải tạo, nâng cấp đường tỉnh 295 (ĐT.295) có tổng mức đầu tư gần 80 tỷ đồng, do Ban quản lý các dự án xây dựng huyện Yên Phong (tỉnh Bắc Ninh) làm chủ đầu tư, Công ty xây dựng Việt Đức (TNHH) là nhà thầu thi công chính. Tuy nhiên, việc chấp hành pháp luật trong quá trình triển khai, thực hiện dự án có nhiều điểm bất cập khiến cuộc sống người dân bị ảnh hưởng…

Bài 3: “Cần nghiêm trị” trong vụ khai thác vàng trái phép tại Mường Tè (Lai Châu)

Đại biểu Quốc hội khóa XII, XIII, nguyên Phó Chủ nhiệm Ủy ban Văn hóa, Giáo dục, Thanh niên, Thiếu niên và Nhi đồng của Quốc hội, ông Lê Như Tiến. Nguồn ảnh MC
(PLVN) - Bày tỏ quan điểm trong vụ Báo Pháp luật Việt Nam phản ánh việc khai thác vàng trái phép tại bản Bó, xã Mường Tè, huyện Mường Tè, tỉnh Lai Châu, Đại biểu Quốc hội khóa XII, XIII, nguyên Phó Chủ nhiệm Ủy ban Văn hóa, Giáo dục, Thanh niên, Thiếu niên và Nhi đồng của Quốc hội, ông Lê Như Tiến nhấn mạnh: Tài nguyên khoáng sản là bảo vật quốc gia, là nguồn lực của nhà nước. Nếu ai đó tự ý khai thác, không được phép của Nhà nước là vi phạm pháp luật, cần phải nghiêm trị.

Hưng Yên: Xã Đình Cao chỉ đạo khắc phục thiếu sót sau phản ánh của Báo PLVN

UBND xã Đình Cao, huyện Phù Cừ (tỉnh Hưng Yên).
(PLVN) -  Sau khi Báo PLVN đăng tải bài viết “Dự án 78 tỷ đồng ở Hưng Yên: Ai sai người đó chịu trách nhiệm". Ngày 02/11/2023, chủ đầu tư dự án là UBND xã Đình Cao, huyện Phù Cừ (tỉnh Hưng Yên) đã có văn bản phản hồi Báo PLVN và chỉ đạo các đơn vị thực hiện dự án nhanh chóng khắc phục những vấn đề thiếu sót mà Báo PLVN phản ánh.

"Vàng tặc" lộng hành tại Mường Tè, Lai Châu

Hình ảnh "hầm vàng tặc" được các đối tượng dựng lên để nguỵ trang. Nguồn ảnh MC
(PLVN) - Khu rừng sản xuất trên địa bàn bản Bó, xã Mường Tè, huyện Mường Tè, tỉnh Lai Châu từ lâu được người dân đồn thổi là nơi có trữ lượng vàng sa khoáng lớn. Cũng chính ở đây, đã từ nhiều tháng qua, các đối tượng đã lợi dụng việc thuê đất trồng rừng sản xuất nhưng thực chất đã biến nơi đây thành nơi khai thác vàng trái phép. Nhận được thông tin phản ánh của người dân, nhóm phóng viên đã về đây để tìm hiểu xác minh sự việc. Sau nhiều ngày quan sát và ghi nhận thực tế, phóng viên phát hiện một khu mỏ khai thác vàng trái phép quy mô lớn. Ẩn sau các tán lá rừng là một đường dây khai thác vàng rất chuyên nghiệp và hoạt động liều lĩnh.